符合小微免增值税的优惠政策，为什么TA还交了税？

　在代理记账公司最大的好处就是可以接触到各种各样的情况。

　　菲菲前面学习了个体工商户小规模纳税人享受小微免税如何填写增值税申报表。

　　具体看→同为小微，公司和个体户增值税申报大不同。

　　又了解了关于分开核算销售货物或加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产可以分别享受小微免税政策。

　　具体看→2018年2季度销售了16万，竟然也免了增值税。

　　最近申报期她又遇到了一个新问题。

　　上个月菲菲有个客户，客户6月份为一家公司提供服务，对方要求开具增值税专用发票，客户就跑税务局代开了一张3万块（不含税）的增值税专用发票。同时整个6月，客户还开了5万块（不含税）增值税普通发票。

　　这个月申报增值税，菲菲产生了两个疑问？

　　1、代开专票加自开普通发票合计8万块，没超过小微企业9万标准，是否享受小微免税政策？

　　2、如果享受小微免税政策，那么代开专票时候向税务局缴纳的增值税是否要退给纳税人？

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　　代开增值税专用发票的不含税销售额，需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额计算中去，但是其本身不免税。

　　什么意思？

　　就是说，这家公司代开的3万需要和自开5万合并一起来看是否超过9万，没超过的话，自开普通发票5万部分免税。

　　而即使当期代开+自开销售额符合小微企业免增值税的限额，代开的增值税专用发票3万部分仍然需要纳税，这个税再你代开时候税务局就扣了。

　　申报表这样填写。

　　应该征税的部分填写在第1、2行。

　　免税的是小微优惠政策，填写在第9、10行。本期代开3万专票已经预缴了3%增值税，申报时候扣除，所以本期实际应该补税为0。

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　　好了，我们看了第一种情况，如果代开还是3万，但是企业又自开了10万普通发票，这个时候怎么算？看下表。

　　合计13万，超过小微认定，这个时候，就不符合免税政策，全额征收。

　　增值税申报表这么填写。

　　划重点：

　　代开增值税专用发票的不含税销售额，需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额内；

　　即使当期全部销售额符合小微企业免增值税的限额，但代开的增值税专用发票仍然需要纳税；

来源：二哥税税念